Zmiana zasad rozliczania zagranicznych dochodów
Autor: prawnik Wojciech Dmitrowski, Bochnia, styczeń 2021 r.
Zmiana zasad rozliczania zagranicznych dochodów w Polsce wynika z likwidacji ulgi abolicyjnej. Dotychczas wielu Polaków pracujących za granicą nie musiało płacić podatku dochodowego od zagranicznych dochodów.
Obecnie niektóre osoby pracujące za granicą będą musiały liczyć się z koniecznością dopłaty podatku w Polsce. Szczegóły poniżej.
Kogo dotyczą ww. zmiany?
Będą one dotyczyć rezydentów podatkowych w Polsce, pracujących przykładowo w takich krajach, jak Austria, Belgia, Wielka Brytania, Holandia, Irlandia, Finlandia, Portugalia, Norwegia, czy Słowacja.
Kto jest rezydentem podatkowym w Polsce?
Są to osoby mające miejsce zamieszkania w Polsce. Innymi słowy należy ocenić, czy dana osoba w danym roku podatkowym:
1) posiadała na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
2) przebywała na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Dla uznania danej osoby za rezydenta podatkowego w Polsce wystarczające jest spełnienie jednej z ww. przesłanek.
Miejsce zamieszkania, a miejsce zameldowania, to są odmienne pojęcia.
Co to jest „centrum interesów osobistych”?
„Centrum interesów osobistych”, to przede wszystkim kraj przebywania rodziny, głównie współmałżonka (lub partnera życiowego) oraz małoletnich dzieci. W dalszej kolejności należy ocenić inne czynniki, w tym kraj podejmowania aktywności społecznej, obywatelskiej lub uprawiania hobby.
Co to jest „centrum interesów gospodarczych”?
„Centrum interesów gospodarczych” stanowi kraj uzyskiwania większości dochodów. W dalszej kolejności ocenia się, w szczególności miejsce inwestowania i posiadania majątku, zaciągniętych kredytów oraz usytuowania kont bankowych.
Czy kolejność wymienienia ww. kryteriów ma znaczenie?
Tak, w pierwszej kolejności ustala się miejsce gdzie przebywa ww. rodzina. Gdy podatnik nie ma najbliższej rodziny, dopiero wówczas decydujące znaczenie przypisuje się centrum interesów gospodarczych.
Czy osoba nie będąca rezydentem podatkowym w Polsce musi płacić podatek?
Jeżeli dana osoba nie jest rezydentem polskim, to wtedy płaci podatek dochodowy w Polsce jedynie od dochodów uzyskanych w Polsce. Innymi słowy dochody otrzymane za granicą nie podlegają opodatkowaniu.
Czy osoba będąca rezydentem podatkowym w Polsce musi płacić podatek?
Zmiana zasad rozliczania zagranicznych dochodów ma doniosłe konsekwencje. Jeżeli dana osoba jest rezydentem polskim, to może być ona zobowiązana do zapłaty różnicy między polskim podatkiem dochodowym, a zagranicznym. Innymi słowy nastąpi pomniejszenie polskiego podatku o podatek zapłacony za granicą. Niejednokrotnie może to być znaczna kwota. W większości krajów kwota wolna od podatku jest o wiele wyższa niż w Polsce.
Dodatkowo w Polsce drugi próg podatkowy określony jest już od kwoty 85 528 zł. W niektórych krajach wystarczające jest osiąganie minimalnego miesięcznego wynagrodzenia, aby w Polsce wpaść w stawkę podatkową wynoszącą aż 32 %.
Nadto w niektórych przypadkach powstanie obowiązek wpłaty w Polsce zaliczek na podatek dochodowy.
Od kiedy obowiązują ww. zmiany?
W większości przypadków zmiany dotyczą dochodów otrzymanych po 1.01.2021 r., za które należy się rozliczyć do końca kwietnia 2022 r.
Więcej moich artykułów jest dostępnych tutaj.
Podstawa prawna:
ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, Dz. U. z 2020 r. poz. 2320, dostępna tutaj.
[…] uniknąć podatku od zagranicznych dochodów? Jak już była mowa w artykule dostępnym tutaj, w związku ze zmianą przepisów niektóre osoby pracujące za granicą będą musiały liczyć […]